Efectos de una rectificatoria de la DJ Anual del IR, en el ITAN

El ITAN correspondiente al ejercicio anual 2025 (determinado según su estado de situación financiera cerrado a dicho ejercicio) se declaró y pagó en abril 2026 último. Sin embargo, puede ocurrir que la empresa deba realizar ajustes posteriores de sus estados financieros que implique hacer una rectificatoria de su declaración anual, en específico, sobre algunas cuentas del activo declarado originalmente. Teniendo como efecto principal que dicha rectificatoria tenga incidencia sobre el monto declarado del ITAN y sobre las cuotas ya pagadas y pendientes de pago.

A continuación comentaremos algunos breves alcances respecto a ello.

Las normas del ITAN[1] señalan que, si se efectúan rectificatorias de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, modificando alguna de las cuentas del activo, también deberán rectificar el PDT ITAN Formulario Virtual 648 en el cual se consignó el total del activo.

De no presentar la rectificatoria, la Sunat procederá, de corresponder, a emitir la orden de pago, tomando como referencia el valor de los activos netos declarados en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta.

Por lo tanto, en caso se rectifique la DJ Anual que implique la modificación de alguna de las cuentas del activo neto declarado:

• Se deberá rectificar también el FV 0648 del ITAN presentado en su oportunidad, debiéndose recalcular la base imponible (incluyendo las adiciones y deducciones de corresponder).

• En caso se determine un mayor impuesto, la diferencia entre el impuesto declarado en la rectificatoria y el impuesto declarado originalmente se dividirá entre nueve (9) y el resultado se agregará a cada una de las nueve (9) cuotas.

Ejemplo:

• Se rectifica la DJ Anual determinando un activo neto mayor en S/ 385,540
• A la fecha de rectificatoria ya se han cancelado las cuotas dos primeras cuotas de ITAN (marzo y abril)

Solución

a) Cálculo del ITAN por regularizar